A mikro-, kis- és középvállalkozásnak minősülő
vállalkozónak a 2021. évi adó és adóelőleg csökkentés lehetőségéről /KATA
adózókon kívül nyilatkozat alapján vehető igénybe/
A
koronavírus-világjárvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében
szükséges egyes intézkedésekről szóló 639/2020. (XII. 22.) Korm. rendelet
(továbbiakban Rendelet) rendelkezik a mikro-, kis- és középvállalkozásnak
minősülő vállalkozók a 2021. évi adóelőlegének csökkentési lehetőségéről és a
2021. évi iparűzési adó mértékéről.
A Rendelet 1. §-a
szerint a 2021. évben végződő adóévben azon, a helyi adókról szóló 1990. évi C.
törvény szerinti vállalkozó esetén, amely azzal felel meg a kis- és
középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény
(a továbbiakban: KKV törvény) szerinti mikro-, kis- és középvállalkozássá
minősítés feltételeinek, hogy esetében a KKV törvény 3. § (1) bekezdés b)
pontjában meghatározott nettó árbevétel vagy mérlegfőösszeg értékhatár
legfeljebb 4 milliárd forint, a helyi iparűzési adó mértéke 1 százalék, ha a
2021. évben végződő adóévben alkalmazandó önkormányzati rendeletben
megállapított adómérték több, mint 1 százalék.
2. § (1) bekezdése
szerint a rendelet 2. §. (3) bekezdésben meghatározott adatok alapján a mikro-,
kis- és középvállalkozásnak minősülő vállalkozónak a 2021. évben, az adott
előleg-fizetési időpontban esedékes – a Htv. szerint bevallott és a 2021. évben
az önkormányzati adórendelet szerinti adómértékkel bevallandó – adóelőleg 50
százalékát kell az egyes esedékességi időpontokban megfizetni.
Fontos, hogy az 1
%-os adómértéket CSAK a 2022. évben beadandó, 2021. évre vonatkozó helyi
iparűzési adóbevallások esetében kell alkalmazni!
A helyi iparűzési
adó mértéke településeinken:
Keszü Község
Önkormányzata: 1%
Gyód Község
Önkormányzata: 1%
Kökény Községi
Önkormányzat: 1,5%
A 2021. évben
(március 15. napján és szeptember 15. napján) esedékes adóelőlegek a beadott,
2019. évre és 2020. évre vonatkozó bevallásokban az önkormányzati adórendelet
szerinti adómértékkel megállapított fizetendő adók alapján kerültek, illetve
kerülnek meghatározásra. Ezeknek a megállapított adóelőlegeknek a felezését
kérheti a mikro-, kis- és középvállalkozásnak minősülő vállalkozó a 2021. évben,
az adott előleg-fizetési időpontban (március 15. és szeptember 15.), ha a
vállalkozás együttesen megfelel a Rendeletben meghatározott feltételeknek.
Az adóelőleg
felezésének lehetősége csak akkor alkalmazható, ha a vállalkozó 2021. február
25-ig a székhelye, telephelye szerinti önkormányzati adóhatóság számára
nyilatkozik a feltételek meglétéről.
Az említett
nyilatkozat 2021. januárjától kizárólag az állami adó- és vámhatóságon
keresztül, elektronikus úton, az állami adó- és vámhatóság (NAV) által
rendszeresített elektronikus nyomtatványon nyújtható be, és azt a NAV küldi meg
az illetékes önkormányzat részére.
A nyilatkozat
alapján a meg nem fizetendő előleg-részlet összegével az adóhatóság vállalkozó
iparűzési adóelőleg-kötelezettsége összegét hivatalból, határozathozatal nélkül
csökkenti.
Felhívjuk a
figyelmüket, hogy ha az adózó, nem nyilatkozik a jogszabályban megjelölt 2021.
február 25-i időpontig, úgy nem élhet a csökkentett előleg-fizetés
lehetőségével, azaz csak a 2021. évi HIPA bevallás benyújtást követően
igényelheti vissza az adóelőleg különbözetet, amennyiben a bevallás számadatai
erre feljogosítják.
2021. január 01. napjától megszűnt az ideiglenes jellegű
iparűzési tevékenység utáni helyi adófizetési kötelezettség
Az egyes
adótörvények módosításáról szóló 2020. évi CXVIII. törvény érinti a helyi
adókról szóló 1990. évi C. törvényt (továbbiakban Htv.) is. A változás alapján
az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység utáni helyi adófizetési
kötelezettség 2021. január 1. napjától megszűnik.
Felhívjuk a
figyelmüket, hogy hivatkozott jogszabály szerint azon vállalkozásnak, amely
valamely településen egy adóéven belül 180 napot meghaladóan végez építőipari
tevékenységet, az adott településen állandó jellegű iparűzési adókötelezettséget
eredményező telephelye jön létre. A Htv. 52. §. 31. pontja határozza meg a
telephely fogalmát.
A 180 nap
számításakor, a hatályos szabályokkal azonosan az ideiglenes iparűzési
tevékenységhez kapcsolódó, folyamatosan és megszakításokkal végzett
tevékenységeket egyaránt figyelembe kell venni úgy, hogy az adott szerződés
szerinti teljesítés megkezdésétől a teljesítés megrendelő általi elfogadásának
napjáig terjedő időszak valamennyi naptári napját számba véve.
A
Pénzügyminisztérium szakmai állásfoglalása szerin a Htv. fogalmi rendje alapján
a NAV-on keresztül történő adóbevallási kötelezettség csak az „állandó jellegű
iparűzési adóra” vonatkozik.
A még benyújtandó,
ideiglenes helyi iparűzési adóról szóló bevallásokat továbbra is közvetlenül az
illetékes önkormányzati adóhatósághoz kell benyújtani.
Ilyen bevallások
lehetnek:
- az 2020. december
31-ével – az ideiglenes iparűzési adó hatályon kívül helyezése napjával –
befejeződő adókötelezettségről szóló bevallás-benyújtás, amelynek határideje
2021. január 15-e,
- a korábbról
elmaradt, az ideiglenes helyi iparűzési adókötelezettségről szóló bevallásokat
ez időpontot követően is közvetlenül az önkormányzati adóhatóságoknak kell
benyújtani egészen az adókötelezettség elévülési ideje utolsó napjáig, azaz
2026. december 31-ig.
2021. január 01. napjától változtak a helyi iparűzési adó adóbevallás
benyújtásának szabályai
Az egyes adótörvények
módosításáról szóló 2020. évi CXVIII. törvény érinti a helyi iparűzési adó
bevallásának szabályait is. 2021. január 01. napjától változik a helyi adókról
szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) is. A változás alapján 2021. január 1.
napjától a helyi iparűzési adó (HIPA) bevallásokat, javításokat és
önellenőrzéseket kizárólag az állami adó- és vámhatóságnál lehet benyújtani.
A nyomtatványok majd a Nemzeti
Adó- és Vámhivatal (NAV) honlapján https://www.nav.gov.hu / lesznek
megtalálhatóak ÁNYK formátumban.
Kizárólag az egyéni vállalkozónak
nem minősülő magánszemély iparűzési adóalany (vállalkozó) nyújthatja be
papíralapon is az iparűzési adóbevallási nyomtatványt, feltéve, hogy e
minőségében nem kötelezhető elektronikus kapcsolattartásra. Amennyiben a
magánszemély vállalkozó a papíralapú bevallásbenyújtást választja, akkor azt az
önkormányzati adóhatósághoz kell megtennie.
Ugyanakkor maga az iparűzési
adóbevallás feldolgozása, esetleges javítása az önkormányzati adóhatóságnál
történik, valamint az adófizetést továbbra is az önkormányzat számlájára kell
változatlanul teljesíteni.
Számlaszámok:
Keszü Község
Önkormányzata helyi iparűzési adó beszedési számla: 11731001-15334716-03540000
Gyód Község
Önkormányzata helyi iparűzési adó beszedési számla: 11731001-15334709-03540000
Kökény Községi
Önkormányzat helyi iparűzési adó beszedési számla: 11731001-15334747-03540000
Továbbra is:
- a kisadózó vállalkozások tételes
adója hatálya alá tartozó vállalkozónak (kisadózó vállalkozás) a Htv. 39/B. §
(9) bekezdése szerinti döntését, mely szerint a tételes adóalap-megállapítást
választja, továbbra is az önkormányzati adóhatóság által rendszeresített
bejelentkezési, bejelentési, bevallási nyomtatványon az önkormányzati
adóhatóságnak kell bejelentenie a kisadózó vállalkozások tételes adójának
hatálya alá tartozás kezdő napjától számított 45 napon belül vagy február 15-ig.
- ha az adózónak a
bejelentkezéssel, változás-bejelentéssel összefüggésben adóelőleget vagy
jogszabály alapján az adatszolgáltatásban nem szereplő más adatot is be kell
jelenteni, akkor e bejelentés megtételére az adózót a székhelye és a telephely
szerinti önkormányzati adóhatóság hívja fel.
Ezen bejelentéseket változatlanul
az Elektronikus Önkormányzati Portálról lehet megtenni.
2021. évtől változik a gépjárművek adóztatása
Az egyes
adótörvények módosításáról szóló 2020. évi CXVIII. törvény érinti a
gépjármű-adóztatást is. 2021. január 01. napjától változik a gépjárműadóról
szóló 1991. évi LXXXII. törvény (Gjt.).
A változás miatt a
belföldi gépjárművek adója esetében az adóhatósági feladatokat 2021. január 1.
napját követően már az állami adó- és vámhatóság (Nemzeti Adó- és Vámhivatal)
látja el.
Az adatok
átadásával kapcsolatban az ügyfeleknek teendőjük nincsen, az adóelőírásokat
tartalmazó határozatokat 2021. évtől az állami adó- és vámhatóság postázza majd
az érintetteknek.
2021. január 1.
napját követően új mentességekről (Gjt.5.§), vagy adókedvezményekről (Gjt.8.§),
kizárólag az adózó bejelentéséből értesülhet az állami adó- és vámhatóság. Az
adózók bejelentési kötelezettsége csak azon esetekben szükséges, amelyekben az
állami adó- és vámhatóság nyilvántartásából a mentességre való jogosultság ténye
nem állapítható meg.
A gépjárműadó alóli
mentesség kérelmezésekor vagy annak megszűnésekor, a gépjárműadóval kapcsolatos
adókedvezmény kérelmezésekor vagy annak megszűnésekor, valamint az adófizetési
kötelezettség szünetelésekor, például, ha a gépjárművet ellopták, „GJADO” jelű
adatlapot kell benyújtani a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz (NAV).
A GJADO jelű
adatlapot nyomtatvány elektronikusan elérhető a NAV honlapján az Általános
Nyomtatványkitöltő Keretprogramban (ÁNYK). Az adatlap elérhető továbbá a NAV
honlapján közzétett Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás (ONYA) portálon is. Az
azonosítás itt is a Központi Azonosítási Ügynök (KAÜ) szolgáltatással történik.
Az adatlapot
papíron és elektronikusan is be lehet benyújtani NAV-hoz. Papíralapon az adózó
lakóhelye, székhelye szerint illetékes NAV adó- és vámigazgatóságához kell
benyújtani. Egy adatlapon több gépjármű bejelenthető. Üres nyomtatvány az ÁNYK
programból is kinyomtatható vagy a NAV ügyfélszolgálatain is beszerezhető.
NAV BARANYA MEGYEI
ADÓ- ÉS VÁMIGAZGATÓSÁGA - PÉCSI KÖZPONTI ÜGYFÉLSZOLGÁLAT
A költségvetési
szervek, a NAV nyilvántartása szerinti egyházak vagy a környezetkímélő gépkocsi,
motorkerékpár üzembentartóira, tulajdonosaira vonatkozó mentességi szabályokat
és adókedvezményeket a gépjárműadó összegének megállapításánál hivatalból
figyelembe veszi a NAV.
A jármű
tulajdonjogában bekövetkezett változás, üzembentartójának változása 2021. január
01. napjától a jármű tulajdonjogában bekövetkezett változás, üzembentartójának
változása esetén a gépjármű tulajdonosoknak és üzembentartóknak továbbra sem
kell közvetlenül adatbejelentést tenni az adóhatóság felé. Az adózás rendjéről
szóló 2017. évi CL. sz. törvény előírása szerint a jármű tulajdonjogában
bekövetkezett változást, üzembentartójának változását – a változástól számított
nyolc napon belül – a tulajdonátruházó továbbra is a közlekedési igazgatási
hatóság felé (kormányablak) köteles bejelenteni. A NAV a gépjárműadót a
közlekedési igazgatási hatóság adatszolgáltatása alapján veti ki.
A 2020. december
31-ig terjedő időszakra vonatkozó gépjárműadó ügyekben (ezen időszak
adókötelezettségének megállapítása, adójának beszedése, végrehajtása, erre az
időszakra vonatkozó ellenőrzés és szankciók megállapítása) az adóhatósági
feladatokat - a Gjt. 2020. december 31-ig hatályos szövege alapján - továbbra is
az önkormányzati adóhatóság végzi.
A 2020. december
31-ig fennálló gépjárműadó tartozásokat továbbra is az önkormányzati adóhatóság
számlájára kell megfizetni.
Gépjárműadó
adónemben a 2020-as adóév végén esetlegesen fennálló túlfizetések átvezetését,
vagy kiutalását az érintett ügyfelek a korábban megszokott módon kérhetik.
Keszü Község Önkormányzata
gépjárműadó beszedési számla: 11731001-15334716-08970000
Gyód Község Önkormányzata
gépjárműadó beszedési számla: 11731001-15334707-08970000
Az önkormányzati
adóhatóság továbbra is élhet a végrehajtás lehetőségével, vagy akár a gépjármű
forgalomból való kivonására vonatkozó kezdeményezés lehetőségével, ha az
adótartozás az egy évi adótételt meghaladja, feltéve, hogy a fizetési
kötelezettség 2020. december 31-ig keletkezett.
Az állami adó- és
vámhatóság a 2021-től keletkező egy évi gépjármű adótartozás esetén
kezdeményezheti a gépjármű forgalomból való kivonását.
2021. január 01. napjától megszűnt az ideiglenes jellegű
iparűzési tevékenység utáni helyi adófizetési kötelezettség
Az egyes
adótörvények módosításáról szóló 2020. évi CXVIII. törvény érinti a helyi
adókról szóló 1990. évi C. törvényt (továbbiakban Htv.) is. A változás alapján
az ideiglenes jellegű iparűzési tevékenység utáni helyi adófizetési
kötelezettség 2021. január 1. napjától megszűnik.
Felhívjuk a
figyelmüket, hogy hivatkozott jogszabály szerint azon vállalkozásnak, amely
valamely településen egy adóéven belül 180 napot meghaladóan végez építőipari
tevékenységet, az adott településen állandó jellegű iparűzési adókötelezettséget
eredményező telephelye jön létre. A Htv. 52. §. 31. pontja határozza meg a
telephely fogalmát.
A 180 nap
számításakor, a hatályos szabályokkal azonosan az ideiglenes iparűzési
tevékenységhez kapcsolódó, folyamatosan és megszakításokkal végzett
tevékenységeket egyaránt figyelembe kell venni úgy, hogy az adott szerződés
szerinti teljesítés megkezdésétől a teljesítés megrendelő általi elfogadásának
napjáig terjedő időszak valamennyi naptári napját számba véve.
A
Pénzügyminisztérium szakmai állásfoglalása szerin a Htv. fogalmi rendje alapján
a NAV-on keresztül történő adóbevallási kötelezettség csak az „állandó jellegű
iparűzési adóra” vonatkozik.
A még benyújtandó,
ideiglenes helyi iparűzési adóról szóló bevallásokat továbbra is közvetlenül az
illetékes önkormányzati adóhatósághoz kell benyújtani.
Ilyen bevallások
lehetnek:
- az 2020. december
31-ével – az ideiglenes iparűzési adó hatályon kívül helyezése napjával –
befejeződő adókötelezettségről szóló bevallás-benyújtás, amelynek határideje
2021. január 15-e,
- a korábbról
elmaradt, az ideiglenes helyi iparűzési adókötelezettségről szóló bevallásokat
ez időpontot követően is közvetlenül az önkormányzati adóhatóságoknak kell
benyújtani egészen az adókötelezettség elévülési ideje utolsó napjáig, azaz
2026. december 31-ig.
